企业不管规模大小，都应重视税务合规

“我们公司规模不算大，现在就强调税务合规是不是太早了？”在实践中，不少中小企业负责人对税务合规持类似的态度，直到被税务机关稽查、补缴税款和滞纳金后才直呼“后悔”。某饮品品牌代理经销商M公司，就是在“吃亏”之后，才开始真正重视税务合规。

M公司主要业务是向所在市区及周边乡镇的超市、便利店、餐饮终端等批发、零售饮品。M公司由于在财务核算、费用支出、税务管理等方面均存在问题，被主管税务机关发现，最终补缴税款116万元，缴纳滞纳金30.66万元——对M公司来说，这笔滞纳金是一笔金额不小的“额外支出”。自此之后，M公司负责人真正认识到了税务合规的重要性，请贵州瑾禾税务师事务所（以下简称贵州瑾禾）协助其规范财务和税务处理，避免出现类似的情况。

专业诊断，寻找风险产生根源

贵州瑾禾接受M公司委托后成立项目组，对M公司采购、销售、费用各环节进行了系统性的税务风险检查。

项目组审阅M公司的会计凭证、财务报表、纳税申报表等资料，重点关注企业发票管理、成本费用税前扣除、增值税进项税额抵扣、小微企业税收优惠享受等事项。项目组发现，M公司税务处理存在以下问题：进项发票取得不及时或不完整，导致原本能够抵扣的进项税额未能抵扣；销项发票开具金额与实际业务不符，品名、数量、金额均存在偏差，且销售折扣未体现在销项发票中；退货业务对应的发票未作红冲处理，导致多缴纳税款；纳税申报数据与财务账载数据脱节，存在少缴或迟缴税款的风险等。

为了找到M公司税务问题产生的根源，项目组查阅了M公司销售单据、销售合同、采购合同、银行流水及电子台账，发现M公司财务人员仅用简单的Excel表格记录收支款项，相关财务数据不能真实完整地体现业务实质，导致税务申报数据失真。同时，项目组通过跟岗调研、访谈管理人员、实地查看库存、走访销售市场等方式，发现M公司缺乏有效的管理制度，采购、销售环节流程及岗位职责不清晰，财务、库存、销售数据相互割裂未形成有效闭环。

对症下药，规范财务管理流程

项目组根据M公司实际业务情况，重新设置了企业会计明细科目及辅助核算项目，确保M公司财务核算数据能够准确反映企业经营成果和财务状况，为管理层决策提供可靠的数据支持。项目组进一步梳理M公司采购及入库、销售及出库等关键业务流程，以企业库存数据连接采购与销售数据，通过数据流驱动实物流和资金流，将传统依赖手工记录的、割裂的、被动的管理模式，转变为数据驱动、系统联动、流程闭环的现代管理模式，提高内部协同效率，优化企业业务流程。

围绕“业务发生即有记录，数据变动必有痕迹”的原则，项目组建议M公司在采购环节，仓库管理员将采购入库单与采购订单进行比对，出纳根据进项发票与采购入库单逐项核对货物数量及采购单价，确保源头入库“三流一致”，成本准确；在销售环节，业务人员销售开单需由财务人员审核价格，确保销售折扣、组合销售、陈列费用等与合同一致，为后续会计收入确认做好保障；在存货环节，财务人员在退货清点入库后及时进行发票红冲处理，并加强对库存商品、应收账款、应付账款的核对与清查，定期进行对账与盘点，确保账账相符、账实相符。

针对M公司经营快消品动销快、时效性高的业务特点和管理需求，项目组协助M公司引入信息化工具，建立了一款功能实用、操作简便、性价比高且符合快消品行业特点的小型ERP系统，综合成本为每年2万元。ERP系统是以信息技术为基础，整合企业资源并优化业务流程的管理系统，能够打破数据孤岛，实现业财融合，提升数据准确性和管理效率，为M公司决策提供数据支持。

在系统模块配置过程中，基于M公司业务琐碎、数据量大的特点，项目组协助M公司建立“业务员拜访市场、App开单”“配送司机App接单、签收收款、交单交账”“出纳收款对账、应收应付管理”“数据核算与分析”等核心模块，让M公司业务数据与财务数据、资金流数据一致化、联动化。结合ERP系统的操作步骤，项目组明确M公司财务人员、业务员、配送员、仓管等岗位的职责，并在ERP系统中进行相应权限设置。

在协助M公司建立ERP系统后，项目组帮助M公司梳理商品档案（名称、条码、规格）、客户档案（名称、电话、地址定位）、供应商档案（名称、对账要求、账期、开票管理）、员工档案（姓名、部门、岗位、身份信息）等基础资料，协助M公司对仓库库存进行盘点，对往来款项明细及余额进行全面核对，并将清理后的数据准确录入企业ERP系统。

成效初显，关键指标全面向好

M公司建立ERP系统后，企业销售、采购、库存数据能够实时同步至财务模块，并自动生成财务账表，有效解决了企业账实不符、往来不清的问题，企业财务数据的准确性和及时性大幅提升。M公司能够依据清晰的财务报表，进行销售管理、成本核算、纳税申报等事项，合规享受小微企业税收优惠政策。

基于完善的内控体系和财务、税务管理制度，M公司负责人能够随时通过ERP系统了解企业真实的经营数据，并以此进行企业成本分析、盈利分析、风险分析，通过数据决策的优化，指导企业进行经营策略调整，实现企业效益最大化。比如，M公司通过准确核算各产品的进销存成本和毛利，为产品结构调整和定价策略提供了数据支撑，滞销品积压和畅销品断货等情况有效减少，库存周转率提高约20%，资金占用成本显著减少，整体毛利率提升约3%。

M公司的案例说明，税务合规是每个企业都应该实现的目标，与规模大小无关。对于企业来说，税务合规管理的规范需要一个积累的过程，等到“长大了”再开始重视税务合规，一些风险隐患或许已经埋藏很久了，很有可能因税务风险遭受重创，让公司品牌价值大幅缩水。

（作者单位：贵州瑾禾税务师事务所）

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贵州瑾禾税务师事务所成立于2023年，主要为企业提供财税合规体系搭建、税务咨询、内控建设、税务代理、税务鉴定、财税培训、ERP系统财税应用辅导等涉税服务。