采购农产品抵扣进项税额的七种情形
新出台的《中共中央 国务院关于做好2023全面推进乡村振兴重点工作的意见》(中央一号文件)提出必须坚持不懈把解决好“三农”作为全党工作重中之重,那么你知道纳税人在不同情况下采购的农产品应该如何抵扣进项吗?小编整理了常见的七种情形,一起来看看吧!
情形一
纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票
〔抵扣方式〕
以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品经销企业,2023年1月从农产品经销商(一般纳税人)处购买农产品,取得了一张9%的增值税专用发票,注明价款金额20000元、税额1800元,则该企业可抵扣1800元的进项。
情形二
纳税人购进农产品,取得海关进口增值税专用缴款书
〔抵扣方式〕
以海关进口增值税专用缴款书上注明的税额为进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品经销企业,2023年1月从外国农产品经销商处购买农产品,取得了一张海关进口增值税专用缴款书,注明完税价格22600元、税额2034元,则该企业可抵扣2034元的进项。
情形三
纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票
〔抵扣方式〕
自2019年4月1日起,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品经销企业,2023年1月从农产品经销商(小规模纳税人)处购买农产品,取得了一张3%的增值税专用发票,注明价款金额1000元、税额30元。该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元,而不是专用发票注明的税额30.00元,则该企业可抵扣90元的进项。
情形四
纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品
〔抵扣方式〕
自2019年4月1日起,以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品深加工企业,2023年1月从农产品经销商(一般纳税人)处购买农产品,取得了一张增值税专用发票,注明价款金额1000元、税额90元,则该张发票可抵扣的进项税额=1000×10%=100元。
情形五
纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票,且将此购进的农产品用于生产或委托受托加工增值税税率为13%的深加工产品
〔抵扣方式〕
自2019年4月1日起,以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品深加工企业,2023年1月从农产品经销商(小规模纳税人)处购买农产品,取得了一张3%的增值税专用发票,注明价款金额1000元、税额30元。该张发票可抵扣的进项税额=1000×10%=100元,而不是专用发票注明的税额30.00元,则该企业可抵扣100元的进项。
情形六
纳税人向农业生产者购进的自产农产品,开具了农产品收购发票或自产农产品销售发票的(该发票指农业生产者销售自产自用农产品使用免征增值税项目而开具的普通发票)
〔抵扣方式〕
自2019年4月1日起,以农产品收购发票或自产农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
〔举例说明〕
某企业是一般纳税人农产品经销企业,2023年1月从农业生产者处购买农产品,取得了一张农产品收购发票,票面注明农产品买价是1000元,则该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元。
情形七
纳税人从批发、零售环节购进使用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得了普通发票
〔特别注意〕
此时发票不能作为抵扣进项税额的凭证。
提醒
企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的,可以向主管税务局申请农副产品收购发票,在购进时自行据实开具;或者可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票,还是税务局代开的免税农产品销售发票,均可以作为进项税额抵扣凭证。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)
相关文章:
- [税务处理]个人所得税汇算服务与风险提示十三案例
- [税务处理]享受企业所得税优惠政策,留存备查资料有何要求?
- [税务处理]转让定价:选择恰当方法是关键 关联交易价格存疑 谨慎选择转让定价方法
- [税务处理]2024年度企业所得税汇算清缴13个热点问题
- [税务处理]在国际税收领域税收协定中基于可靠资料 判定“受益所有人”身份
- [税务处理]个人填报“住房租金专项附加扣除”热点问答
- [税务处理]2023年度关联申报和同期资料准备,注意这些提示点
- [税务处理]深圳股权转让所得个人所得税自行申报网上办 操作说明
- [税务处理]深圳股权转让个人所得税 自然人电子税务局申报指引
- [税务处理]个人股权转让涉税热点及自行申报操作指南
相关推荐:
- [税务处理]深圳股权转让所得个人所得税自行申报网上办 操作说明
- [税务处理]小规模纳税人增值税减免政策解析(2023年8月最新更新版)
- [税务处理]小型微利企业所得税优惠政策解读(2023年8月最新更新版)
- [税务处理]数电票(全电票)快速上手设置开票
- [税务处理]教你进税务数字账户一秒查询专用发票是否已认证抵扣
- [税务处理]2022年度企业所得税申报关联申报,六个常见问题请查收
- [税务处理]深圳会计实操手册—热点问答
- [税务处理]深圳税务:2023年出口退(免)税问答七十条
- [税务处理]常见税费的账务处理
- [税务处理]采购农产品抵扣进项税额的七种情形