广东税务出台大企业税收事先裁定管理办法

本报讯（蔡艳玲 记者蒋琳珊）近日，国家税务总局广东省税务局制定出台《大企业税收事先裁定工作管理办法（试行）》（以下简称《办法》），从机制建设入手，打造规范化、专业化的事先裁定服务模式，为大企业提供稳定、可预期的税收营商环境。

据了解，《办法》共二十条，明确了制定目的和依据、含义、适用对象和范围，细化了事先裁定的流程、文书表单以及裁定终止、裁定意见生效、自动失效等情形。符合条件的千户集团在粤（不含深圳）总部和省、市列名大企业可按规定的程序，就预期未来发生的有关复杂涉税事项，向省或市级税务机关提出税收事先裁定申请。

“《办法》的实施，形成了从申请受理、集体研判、正式裁定，到跟踪辅导、成效反馈和内控监督的全流程闭环。”广东省税务局大企业税收服务管理局有关负责人表示，申请裁定的有关复杂涉税事项须基于预期未来发生且已明确具体安排的合法商业活动、交易安排，申请应以书面形式提出，且应按《办法》有关规定完整提供与申请裁定事项有关的材料，相关资料须确保合法、真实、全面。他进一步提醒，裁定意见作出后，如果发现资料不真实、发生的涉税事项与申请资料所述内容不一致、或未按照裁定意见执行等情形，事先裁定意见将会自动失效。

广东省税务局大企业税收服务管理局有关负责人介绍，大企业业务板块多元、经营模式迭代快，关联交易和重大投融资活动频繁，税费政策适用的复杂程度远高于一般企业。不少大企业面对复杂涉税事项时，难以确定税收政策的适用和执行口径，这种不确定性在一定程度上制约了企业经营决策效率，甚至带来潜在的税务风险。针对大企业的此类痛点，自2018年起，广东省税务局便开始了大企业税收事先裁定的尝试，2021年该局又在广州、珠海、佛山、横琴四地税务部门试点探索。

“试点取得了良好效果。”这位负责人举例说，此前广东省内某建筑业大企业为优化内部产业布局、盘活存量闲置资产，筹划开展下属子公司土地、房产、大型设备等多项资产的内部无偿划转。这项业务涉及企业所得税、增值税、土地增值税等多个税种，各税种政策适用条件各不相同，加之集团内部资产划转形式复杂，企业难以精准把握全流程涉税处理标准，资产重组工作一度无法决策。得益于大企业税收事先裁定试点，该建筑企业向税务部门提出了税收事先裁定申请。按照规定，广东省税务局聚焦该企业多税种叠加适用、资产划转业务实质判定、重组税收优惠政策精准适用等核心难点，全面梳理业务细节，逐项厘清政策执行口径，依法依规出具裁定意见书，明确各类资产划转对应的税收处理方式、申报执行要求与后续管理事项。“清晰明确的税收裁定意见，大幅提高了企业决策效率，降低了制度性经营成本，把可能面临的补税罚款负担，转化为企业整合产业资源的效益。”该建筑企业财务负责人表示。

据统计，自开展大企业税收事先裁定尝试以来，广东税务部门已累计为36户大企业提供事先裁定服务。为了更好服务大企业，广东省税务局还创新推出一系列大企业合规遵从服务产品，在出具裁定意见的同时，梳理业务流程涉税风险点，开展合规申报和遵从评价结果解析，编写大企业税务合规遵从清单，辅导企业完善内部税务管理制度，规范财务核算、凭证管理和纳税申报行为；进一步畅通大企业“总对总”沟通渠道，建立起大企业联络员机制，企业遇到税收政策疑难或跨税种复杂问题，可由集团总部直接对接省级或市级大企业管理部门，实现专人响应、快速受理；对于跨税费种、跨区域的重大资产重组、关联交易、股权转让等复杂事项，还可依托大企业重大复杂涉税费事项协调处理机制和跨区域事项协调机制，优先办理、提级处理。

“此次《办法》出台，是对前期试点经验的制度化梳理。”广东省税务局相关负责人表示，下一步该局将聚焦大企业涉税诉求，落实《办法》规定要求，持续完善大企业税收事先裁定工作，以税收政策的“确定性”保障大企业发展的“稳定性”。