重磅！永拓会计师事务所被罚1302万，审计行业警钟再响！

近日，资本市场又爆大新闻！

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）因在延安必康制药股份有限公司年度财务报表审计中未勤勉尽责，收到了中国证券监督管理委员会开出的重磅罚单，合计罚没1302万！这一事件迅速引发各界关注，究竟是怎么回事呢？让我们一起来看看。

一、违规事实“大起底”

（一）审计报告存在虚假记载

经证监会另案查明，延安必康在2019年和2020年年度报告中存在虚增收入、利润的情况，2020年年度报告还涉及非经营性资金占用和重大关联担保等虚假记载。而永拓所作为延安必康这两个年度财务报表的审计机构，对2019年度出具了标准无保留意见的审计报告，2020年度出具了带强调事项段的无保留意见审计报告 ，完全没揭示出这些重大问题，误导了投资者。

（二）2019年年报审计漏洞百出

1. 风险识别及评估程序“走过场”：陕西必康作为延安必康的重要子公司，永拓所居然未对其实施有效风险识别及评估程序，后续也没有针对可能的重大错报风险设计应对措施，这就好比上战场却没侦查敌情，直接“裸奔”，审计质量根本无法保障。

2. 函证程序“千疮百孔”：函证作为审计的关键程序，永拓所在这方面错漏百出。函证控制表不记录回函寄件人及地址信息，审计底稿还丢三落四，部分发函快递单和回函快递单信息不全。对于回函地址异常、回函为复印件等情况，也丝毫不上心，不进一步核查，简直是把审计准则抛到了九霄云外。

3. 替代性测试程序“偷工减料”：延安必康商品销售以货物发出并取得客户签收单确认收入，可永拓所在对应收账款做替代性测试时，连客户是否确认收货都不检查，审计程序执行严重不到位，难以发现潜在的收入造假问题。

4. 其他应付款审计“马马虎虎”：在检查其他应付款凭证时，面对大额付款没有付款审批手续的异常情况，永拓所毫无职业敏感性，也不深入获取审计证据，往来款的商业实质都没搞清楚，就轻易放过了这个重大疑点。

（三）2020年年报审计依旧不严谨

1. 函证程序“故技重施”：永拓所还是没长记性，函证程序问题依旧突出。不仅没按计划对陕西必康应付账款余额第一和第七的单位执行函证，对函证过程中的异常情况依旧视而不见，对函证结果也不审慎评估，函证的替代测试程序同样漏洞不少，部分客户收入调整凭证不检查，部分供应商替代测试也敷衍了事。

2. 销售费用审计“流于形式”：在抽查陕西必康销售费用凭证时，部分凭证连附件都没有，根本无法验证销售费用是否真实发生，审计工作完全是走个过场，这样的审计报告怎么能让人信服？

此外，签字注册会计师王*雄还存在影响审计独立性的行为，既不评估影响严重程度，也不采取措施防范，严重违背了职业道德。

二、严厉处罚“没商量”

基于永拓所的种种违法违规行为，证监会给出了严厉的处罚：

1. 对永拓会计师事务所责令改正，没收业务收入5,660,377.20元，并处以等额罚款5,660,377.20元，罚没合计超千万 。

2. 对相关签字注册会计师分别予以警告和罚款，王雄被罚100万元，王 平被罚30万元，徐和刘 芳各被罚20万元。

3. 鉴于王*雄违法行为恶劣、情节严重，还对其采取3年证券市场禁入措施，禁入期间不能在任何机构从事证券业务或担任相关公司董监高职务。

三、背后影响“深剖析”

（一）对投资者的冲击

永拓所的失职让投资者陷入困境。那些依据其审计报告进行投资决策的股民，可能因延安必康虚假的财务信息遭受重大损失。这不仅是经济上的亏损，更打击了投资者对资本市场的信心。以后投资者在参考审计报告时，肯定会更加谨慎，甚至可能对整个审计行业都多了几分疑虑。

（二）对审计行业的警示

此次处罚给整个审计行业敲响了警钟。审计机构作为资本市场的“看门人”，肩负着重大责任。如果审计工作不严谨、不勤勉，就会沦为财务造假的“帮凶” 。这一事件促使其他审计机构重新审视自身执业质量，加强内部管理和质量控制，严格遵守审计准则，否则下一个被处罚的可能就是自己。

（三）对资本市场监管的推动

监管部门对永拓所的严格处罚，彰显了净化资本市场的决心。未来，监管力度只会越来越强，对审计机构的监督检查也会更加常态化、精细化。这有助于规范资本市场秩序，保障市场的健康稳定发展。

永拓会计师事务所的这张巨额罚单，给各方都提了个醒。无论是审计机构、投资者，还是资本市场的监管者，都应该从这一事件中吸取教训。审计机构要严守职业道德和执业准则，投资者要增强风险意识，监管部门则要持续强化监管，只有这样，资本市场才能更加公平、透明、健康地发展。