年底关账前需要注意哪些事项?
一年忙到头,年终关账是财务们的头等大事。
年底关账需要注意的事项有哪些?
做好年终关账为企业所得税汇算做好提前的工作,财务伙伴们赶紧看看吧!
一、年底关账通知:
及时通知到企业各部门财务关账时间,并要求其他部门及时做好费用报销。
1、按照权责发生制原则,当年费用及时入账,避免出现费用跨期入账;
2、按照配比原则,分配已支付的费用;
3、关注预提、计提、待摊费用余额是否合理;
4、已发生并记账的费用是否全部取得合规票据,未取得票据的应把责任落实到具体人员。
二、资产盘点:
做好资产盘点工作,确保关账前,资产账实相符;
1、库存现金
核对现金账面余额是否与库存现金相符,库存现金是否超过限额规定。
2、银行存款
核对银行存款日记账与银行对账单是否相符;检查银行账户是否有未达账项;个别长期闲置不用账户,建议及时销户,避免成为久悬户。
3、存货盘点
(1)各项存货实存数量与账面数量是否一致;是否有积压、报废、损失物资;是否有发出商品和在途物资。
(2)企业采购入库的存货,是否都取得了发票?
(3)上期末暂估入库的存货,月初是否进行了冲减核销?
(4)库存材料成本结转方式(先进先出法、加权平均法、个别计价法等),是否存在任意变动?
(5)库存材料、商品盘点结果是否进行了签字确认?盘点差异是否进行了核实?
(6)对库存材料、商品的正常损耗,是否有相关登记台账。
(7)对库存材料、商品的管理损失,是否由相关责任人承担相应损失?
(8)库存物资的领用、用途是否进行了正确登记?
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
(1)存货计税成本确定依据;
(2)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
(3)存货盘点表;
(4)存货保管人对于盘亏的情况说明。
(5)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
(6)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
(7)向公安机关的报案记录。
四、清查固定资产
各项固定资产账面数量与实物数量是否一致,是否存在减值情形;
是否有报废资产未清理;损失资产报备资料是否完善。
确认是否有已清理处理的存货和报废固定资产而未进行账务处理。
盘点表要有财务监盘人和实物保管人共同签字确认。
对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业毁损、报废的固定资产,以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业被盗的固定资产,以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。
具体按以下材料确认:
(1)企业内部有关责任认定和核销资料;
(2)固定资产盘点表;
(3)固定资产的计税基础相关资料;
(4)固定资产盘亏、丢失情况说明;
(5)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
(6)企业内部有关责任认定和核销资料;
(7)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明文件;
(8)公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
五、往来账的核对
1、提前与相关债权债务人核对账目,确定准确的债权债务数据、欠缴发票数据、及时确认往来数据、成本数据;建立与供应商、客户、关联单位及内部员工的对账记录;
2、及时清理同一客户同一供应商科目对挂情况,如应收账款与预收账款同一客户对挂,应付账款与预付账款同一供应商科目对挂等情况,预先做好科目重分类工作;
3、核对银行存款、应收票据等相关科目,确定未达账项,并及时处理。具体来说,要确定账龄、确定损益、以及该税前确认损失、该税前确认利得,做到避免税务风险的同时保证财务报表的准确性;
4、做好关联方的数据核对工作;
5、及时催回未交回的票据,包括发票、合同等;
6、检查与各往来科目相关的收入、成本是否及时确认,避免虚增成本或者是隐匿收入的情况。
六、投资类资产确认及单据审核
1、关注被投资企业的经营情况;
2、及时取得联营、合营公司的报表资料,确认投资收益;
3、及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值,准确核算损益。
4、年终决算后就要封账和装订凭证,年前应当把已经入账的单据审核一遍,不合规的单据及时补救或更换。
七、检查各项税费缴纳
1、企业日常业务涉及的税种复杂,常常有漏缴少缴税的风险,比如未及时确认收入少缴纳增值税、发放给职工的福利费,赠送给客户的礼品忘扣缴个税等,因此企业要注意各事项涉税费用是否缴纳齐全;
2、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税种也要关注计算是否有误,享受的税收优惠是否正确,相关优惠政策更新后是否及时调整,以及本年的整体税负情况是否有异常等。
3、如果企业能够享受税收优惠,要提前做好优惠备案资料的准备工作。目前,国家取消了企业所得税优惠事项的审批,一律采用纳税人“自行判别、申报享受、资料留存备查”的方式。
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